公告：
周五BI飞起来，每周一个主题，一场跟数据有关的行业、工具、技术的交流盛宴，锁定在每周五晚20:30，不见不散！
未来几期的微信直播活动分享主题将包括在游戏行业数据仓库存储模型、“增长黑客”在Power BI中的应用。
具体日期安排请关注天善智能问答社区活动版块
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本期分享内容
将以制造业、地产、零售等大型客户的案例，与大家分享大数据时代，借助甲骨文产品平台实现企业内部经营分析跨越的实战经验。
本期嘉宾介绍
郝宇晓
元年科技股份有限公司联合创始人、董事、高级副总裁。元年科技【834507】是国内第一家以管理会计为主业的公众公司。郝宇晓先生专注于管理会计逾15年，在管理会计咨询及管理会计信息化领域具备丰富的实践经验，特别是预算、成本、绩效、管理报告，以及大数据和财务共享等相关领域。他曾经服务过的代表性客户包括：国家投资集团、中国中铁、海尔集团、美的集团、吉利汽车、双汇集团等大型国内领先企业。
主持人：
大家好，我是微信直播活动的主持人咖啡，每周一个主题，一场跟数据有关的行业、工具、技术的交流盛宴。我们的口号是“Friday BI Fly 周五BI飞起来”。
下面我们就正式开始今天的活动了，关于我们的微信直播活动，新来的朋友可能还有各种疑问，下面我就针对常见问题给大家做个解答。
大数据、大变革与大成长
各位前辈、各位同行、各位朋友，大家好！
我是元年科技股份有限公司的郝宇晓，也是甲骨文BI多年的老朋友了，很高兴今晚能够在这里跟大家一起沟通管理会计与数据分析相关领域的话题。
元年科技是一家以管理会计及其信息化为核心业务的公众公司，我们的证券代码是834507。所以今天我跟大家讨论的主题也就先从管理会计开始。
“管理会计”现在是个非常热的词儿，数据分析更是企业日常经营决策和领导管理判断须臾不可或缺的基础管理动作。
但是说实话，这个概念从书本到实务，从初步尝试到深入应用，从少数人吃螃蟹到成为企业管理工具的标配，有一个不算太短的逐步演进的过程。
我先给大家讲个小故事。
当初我们公司创业初期，大约十几年之前的时候，在温州做了一系列针对民营企业的咨询项目。有一次，在跟一家客户的管理层吃饭的时候，他们的老板（公司的创始人、董事长）指着他的CFO，加重了语气说：“他的工资啊，就不该我来发！”这话说得有些超乎常理，我们大家都很意外，睁大眼睛看着这位老板。他接着说：“你看看他天天忙的不得了，其实做得那些表，不是给工商的，就是给税务的，要么就是给银行的，就没有一张是给我看的！”大家哄堂大笑，当时那位老板幽怨、无奈到略显悲愤的语气，给我们大家留下很深的印象。
这位企业家可能说不出 “管理会计”、“管理会计报告”或者“面向管理者的决策支持平台”等比较“洋气”的概念，但是他的无奈也好、愤怒也罢，生动地展现出，企业管理者在需要面向内部的管理决策支持时，需求是多么迫切，同时，也是多么无奈。
十五年过去了，情况有明显的变化，至少从知识扩散的角度、政策指引的角度，有非常大的变化，但是从企业管理实践和深度应用的方面来看，还有不少需要提高之处。
所以，如何把数据分析这个传统管理动作更好地与管理会计结合，如何更好地形成一套面向管理者的管理会计报告体系，就是我今天想跟大家讨论的主题。
第一部分，管理会计：从知识到常识
1、先说概念
我们首先说管理会计。管理会计这个词儿，很多人从不同角度给了定义：
哈佛大学，卡普兰教授的定义。“管理会计系统为协助管理者规划和控制企业的各种经济活动提供信息。管理会计工作包括为内部管理者收集、分类、处理、分析和报告信息。管理会计不同于为投资者、债权人、供应商、税务和政府机关等外部企业利益集团提供提供信息服务的财务会计，而是为企业内部经营决策的制定提供信息服务。”
他还说：“管理会计系统的主要目标是协助企业管理者组织、规划和控制企业的经营活动。”
CIMA的定义。美国管理会计师协会（IMA）是全球最重要的管理会计组织之一（也有人说，可以省掉之一，呵呵）。IMA在其《管理会计公告.第1辑》中，给出如下定义：“管理会计是一种深度参与管理决策、制定计划与绩效管理系统、提供财务报告与控制方面的专业知识，以及帮助管理者制定并实施组织战略的职业。”
最新的，也可以说目前国内最权威的描述，当然是财政部颁布的《管理会计基本指引》中的说法：管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划。
比较这些概念，我们发现，大家强调的重点，都聚焦于以下几个方面：
第一，要有用：对领导有用、对企业面向内部的管理决策和管理判断有用；
第二，要有数：管理判断中可能涉及到可量化信息和非量化信息，很多时候非量化信息可能也很重要，比如房地产的限购政策、比如一些行业准入政策等等。但是我们要对具体的管理问题判断是，必须要有可信的数据，很多时候，要把外部影响转化为量化的经营结果，再来下判断。
第三，无局限。这些信息不局限于财务数据，业务信息、客户信息、环境信息都可以整合进来。不局限于月、季、年，这些“自然周期”，跨月跨年，屡见不鲜，比如地产行业，我们有的客户，一个模拟分析前后跨度可达十年。到周到日，也时有所闻，比如制造业的海尔集团，内部经营分析平台，数据可以细化到每天看到不同业务、不同产品的损益数据、现金流数据。我们一家航空公司客户的T+3、T+15分析平台，更是每天对未来三天、15天完成滚动分析。总之，只要管理上有意义、决策上有支持，就可以拿来为我所用。
2、再说内容
管理会计体系的传统内容，一般包括“预算（或全面预算）”、“成本（或成本管理）”、管理报告（或管理会计报告）、绩效（或绩效管理）四大部分。
在财政部这次颁发的基本指引中，提出管理会计应用领域覆盖战略管理、预算管理、成本管理、营运管理、投融资管理、绩效管理、风险管理和管理会计报告。我理解，这并不是管理会计模块的列举，是从企业实务的管理应用领域和专业模块融合角度的陈述。
我们元年科技也从自己的理解上，提出了管理会计套件的概念。
3、接着说应用
管理中有一个很有意思的现象，就是当一个词儿、一个管理概念从“知识”演变为“常识”的时候，就是企业开始大规模运用的时候。
其实，大型企业集团的全面预算管理等深入应用已经有十多年历史了，我们元年科技就曾经为中国中铁、国家投资集团、中国有色以及海尔集团、吉利汽车、华润万家等一系列不同背景的大型企业集团实施过全面预算管理的项目，这一块，目前比较成熟。
但是成本管理、管理会计报告（其核心毫无以为是数据分析）这些领域，企业的管理实践中，深度应用还颇有不足。
第二部分，管理会计热：从政府到企业
我们先盘点一下管理会计近年的大事：
2014年1月9日，财政部在官网发布《关于征求<财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见（征求意见稿）>意见的函》，拉开了从国家层面全力推动管理会计建设的大幕。
2014年3月24日，财政部公开选聘管理会计咨询专家，并于7日21日，公布了第一届管理会计咨询专家名单。我们公司的总裁韩向东先生入选。
2015年，在《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》出台后，财政部会计司陆续发布7篇指导意见系列解读文章，从不同角度对中国管理会计的发展做出了规划与指导。
2015年下半年，2015年，财政部网站先后刊出管理会计案例索引
1、索引（二），对管理会计信息化等领域的成功案例进行提炼和总结，选择最佳实践，以案例形式为企业管理会计实践提供启发和参考。
2015年12月29日，财政部发布《关于征求<管理会计基本指引(征求意见稿)>意 见的函》，针对管理会计体系中的4大方面7个问题面向公众征求意见。
2016年1月，财政部下发通知，决定在全国范围内开展管理会计案例征集活动。
2016年6月25日，财政部正式发布《管理会计基本指引》，总结提炼了管理会计的目标、原则、要素等内容，以指导单位管理会计实践。这个文件将是中国管理会计体系建设最重要的基础文件之一。
2016年10月19日，备受瞩目的《会计改革与发展“十三五” (2016～2020年)规划》正式发布。 “十三五”规划明确将“推进管理会计广泛应用”作为未来五年会计改革与发展工作的九大重点任务之一，并提出3项具体措施以及相关组织保障部署。
我们可以非常清晰地看到，财政部这次作为政府的专业主管部门，这次推动中国企业管理会计建设的力度，几乎可以和十几年来推动核算体系建设的力度相媲美。如果说，过去十年，中国会计专业体系建设的重点是核算和对外披露与国际接轨，重点练的是“外功”，那么，从未来十年甚至更长的时间，通过管理会计体系建设帮助提起修炼“内功”，会成为中国政府、中国企业和中国的企业家共同唱响的主旋律。
现在的宏观经济情况和企业经营的压力，不用我多说，“你懂的”。在这样一个大环境下，企业自身也有非常强烈的生存要求、发展要求和落实到具体管理活动的服务于管理改善的数据分析的要求。
简单说，我认为宏观经济的大环境、财政部推进管理会计体系建设的政策导向，其实和企业内部的核心管理诉求、数据分析需求高度一致、息息相关的。企业从自身生存、发展的朴素愿望出发，也必须要把数据分析做深、做透，抓住重点，才能做出价值。
第三部分，管理会计报告：从体系到实例
我猜测，大家最熟悉的管理会计报告，应该就是华润集团的6S报告了。
我们这些年也做了不少管理报告、管理决策支持平台的项目。管理分析事关每家企业的内部经营和分析数据，属于商业机密信息。限于我对客户的保密义务，很多具体的分析指标、平台建设细节我就不说了，这里主要谈一下我们站在企业管理的角度、站在数据分析角度的一个基本的视角和框架。
这个分析框架，我们称之为“四大要点、两条主线”，简称“四点两线”。我稍微展开说一下。
四大要点，指的是“企业业务的特点”、“领导关注的重点”、“当前管理的痛点”和“创新转型的热点”。
企业的特点，核心是理解企业的商业模式，理解企业在价值链中的地位，进而理解这个企业的客户和市场，乃至企业供应链的关键。
比如，在制造业中，应收和存货分析是管理者关注的重点。特别是存货，领导们一心想到的都是如果通过压低存货来加快周转率、降低资金占用、降低跌价风险。像海尔、美的、长虹、TCL的内部分析中，存货都是一个非常重要的分析主题。
但是地产行业，从可持续发展的角度来看，必要的存货—重点是土地储备--是确保企业持续发展的关键。没了地，明年的收入、利润，全都谈不上了。
领导关注的重点是我们数据分析中需要特别关注的第二个方面。做数据分析时，很容易就数论数，目中无人。简单说，就是没有关注到领导最迫切的需求。
我们的一个大型央企客户，做有色金属行业。领导们开月度经营分析会，最最揪心的，是他们的铜、铝等大宗产品，目前存货有多少、期货市场的价格变动趋势是多高、这些产品有没有做套期保值、是不是风险得到了有效控制。如果分析还按照传统的套路四平八稳做，一个涨停板或跌停板下来，企业全年的利润就不见了。
从管理的痛点角度看，每家企业的发展阶段不同、管理基础不同，所面对的问题也不一样。
创新转型的热点是另一个角度。热点在不断转换，创新永远存在。目前的热点来看，拥抱互联网、云、大数据毫无疑问是重点。在管理报告中，如何体现互联网业务的投入产出效果评估，也是很多企业需要考虑的问题。
关于两条主线
做专题级的企业的管理数据分析做得再好，有时也难免让人有“散金碎玉”、不成体系的感觉。因此，从企业的管理分析的角度，还必须考虑有清晰的主线意识。两条主线，指的是损益一条主线和现金流一条主线。越是竞争激烈的行业，对损益这条线的关注程度也越高。
高层领导们对于损益主线的关注要远远超出我们的直观感受。就我所走过的、服务过的几家企业看，收入（以及市场份额和增长率）、毛利、净利润，几乎所有的高层都给予了高度关注。
海尔的管理报告中，张总可以看到从BU利润、事业部利润到每个产品、每个系列的利润，颗粒度可以细化到天。随着海尔内部管理机制的变化，在张总提出“人人都是CEO”、“每人一张损益表”的思想指导下，我们还帮助海尔开发了基于小V创客平台这样半虚拟组织的损益表，可以一直延伸到业务主线的每个员工。
第四部分，数据分析：从内部到外部
我们公司内部有个说法，叫“财务小数据、业务中数据、社会大数据”。我们目前做的工作，主要是打通“财务小数据”和“业务中数据”，使得企业决策者能够就企业内部的决策时，拥有充分的信息，形成一个整体的概念。但是未来，我们必须要推倒企业围墙，把用好外部数据对内部管理决策支持，作为企业经营决策关键举措。这个推倒围墙的契机，就在于如何发挥客户的价值，把客户作为管理分析的主要对象。
我们有一家客户，是一个以连锁店铺销售化妆品的公司，有近千家分店，前期业务发展很成功，但是慢慢发现，在公司发展中，依赖原有的广开店铺、产品促销的模式，会遇到一些发展的瓶颈。特别是成熟的老店铺的收入增长，受到一定的限制。
我们在咨询过程中发现，原有的“门店-商品”的促销模式，忽略了一个重要的因素，客户。尽管他们有比较充分的客户注册信息，但是对数据分析、数据对管理决策运用还有若干可以改进之处。我们通过和客户高层的思想碰撞，在区分门店类型的基础上，帮助客户构建“漏斗模型”，把客户分为进店客户、注册客户、复用客户、VIP客户、高级VIP客户等多个层级，从客户引流、客户转换、分层客户针对性促销等方面，用数据说法，形成一整套内部管理措施。这里面，从增收角度，抓分层客户转换率；从成本投入角度，抓客户感受、客户转换和客户维系的成本，非常有直接的针对性。客户高层对这个思路非常认可，并作为他们内部提管理要求、分配资源的重要手段。
我今天就讲到这里，介绍了管理会计、管理报告的一些背景信息和我们自己的一些工作方法论，而产品工具的内容我没有讲太多，一般我们用的也就是甲骨文的解决方案，相关产品的技术细节，大家可以咨询一下他们的技术顾问，好，感谢大家花费的时间和投入的精力，谢谢。
谢谢主持人，谢谢大家！
主持人：
咖啡姐：
非常感谢郝宇晓先生为我们带来的精彩演讲，同时也感谢我们在场积极提问的朋友们，相信大家对今天的会议内容已经有了更深一步的了解，衷心的希望您通过今天的演讲能有所收获。接下来是自由讨论时间：
自由讨论
问题一：请问老师这里的管理会计和平时说的管理是啥区别 外行人听的有点蒙 但多多少少明白了原来碰到的问题是这个
郝宇晓老师： 管理的核心，是管人和理事，教科书的说法，是计划、组织、指挥（也有说领导的）、控制。很多管理决策和管理判断是要依赖领导的直觉和方向性的判断的，但是涉及到企业经营决策，大量的信息都需要依赖量化的数据。这些量化的数据，有财务数据，有业务数据，也有很多产品、客户、销售方式、BOM等种种非财务数据。大体上，我么可以粗略的说，这些数据整合后，形成的能够支持企业管理决策，帮助领导定计划、分配资源、判断方向的，就是管理会计数据了。其实很多时候不必纠结于名词，有用就好。
问题二：老师，您这边用Oracle的产品主要是BIEE用于分析展现是吗？oracle应该也有一些预算管理，合并报表方面的产品吧
郝宇晓老师： 是的，我们很多项目都是基于甲骨文产品的。我们也是甲骨文在EPM&BI领域最重要的合作伙伴之一。
甲骨文预算产品叫Planning，合并产品叫HFM，都是业内排名第一的产品。
问题三：管理会计是否可以认为是企业内外部信息分析师?
郝宇晓老师： 管理会计核心还是要面向内部的。通常这些信息也是企业重要的核心商业机密，不会拿到外面来说。
问题四：老师，您说的打通业务数据和财务数据，怎么打通呢？需要懂得财务知识吧？外行人怎么快速理解财务数据呢
郝宇晓老师： 即采用业务数据，也采用财务数据，把这些数据聚焦于一个分析对象，比如某个产品；聚焦于一个要解决的问题，比如企业的毛利下降，就能在一定程度上打通。但是具体打通，可能会涉及到企业内部的核算基础。我们在分析中常见的问题是，核算数据是以法人单位为对象，以对外披露的核算科目为基础，要转换成业务口径、管理口径，就需要做不少调整才能做到高质量的分析。这个过程，也是打通的一部分。
问题五：财务数据管理和整体数据管理与分析
郝宇晓老师： 整体肯定包括财务。但是财务数据有其特殊性。一方面“很守规矩”，另一方面，也正是由于“守的不是我们想要的规矩”，在分析上很受局限。因此，财务分析必须和企业的管理分析很好的融合，才能脱离“纯粹的财务视角”，才能真正面对问题。张五常说过，搞经济学要搞“面对真实世界的经济学”，我觉得我们的管理分析，也是要面向企业经营的实际问题、关键问题，才能发挥自己的价值。
问题六：财务数据分析，一般都是通过什么方法来进行分析，比如环比，同比，走势图。我想听听你详细讲解！
郝宇晓老师：估计这次细不了了，抱歉先！我感觉，无论是“柱图、饼图、趋势线”，还是“同比、环比、标杆比”，乃至更花哨一些雷达图、气泡图，都是基本的分析工具。这些工具只有聚焦于问题时，才会有意义。麦肯锡有本老书，《用图表说话》（这类的书很多，您可以自己找找），对这些基础分析工具的使用要点和适用问题都有介绍。不过真正要管用，不在花哨上，能把企业的重要管理问题找准、聚焦、说透才是关键。分析工具的应用是第二位的。
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